ISSN 2413-2322 (Online)

ISSN 2221-1055 (Print)

UDS: 336.22 : 631.16
Фінансові відносини та бухгалтерський облік

VAT reformation in agriculture / Tulush L.D. // Ekonomika APK. - 2016. - № 2 - P. 69

The paper is aimed at consideration of methodological framework of functioning of general excise in agriculture under special regimes of taxation of agricultural supply. It is defined that the specificity of agrarian tax instruments in agrarian brunch of Ukraine is predefined by a set of matters including absence of efficient mechanisms of state funding for agrarian producers based on other financial instruments and low efficiency level of tax administration in agriculture. The positive role of special tax treatment in development of agrarian brunch is outlined. The paper also addresses the existing discrepancies of the mechanism of special tax treatment of execution of VAT in agrarian sphere that requires reformation. It is proved that the special tax treatment of execution of VAT deprived the state of possibility to form rational structure of rural agriculture, as it did not secure the resistance from negative tendencies that was traced on the example of the development of animal husbandry in Ukraine. It is defined that current tax treatment actually stimulates agrarian enterprises to choose more efficient business activities, and to drop low-margin activities. The possible ways of further development of special treatment of VAT execution for agrarian enterprises are considered. The author defines the influence of change of tax treatment mechanism on business entities agrarian enterprises, private farms, state in economic and budget interests of consumers and local communities. The model of assessment of fiscal results of change of tax treatment mechanism for agricultural supplies is introduced. This model can be used to foresee the alteration of tax revenue, considering the part of value added in agricultural products and interrelation of export supplies and production of certain kinds of agricultural products on agricultural enterprises. The author substantiates the expediency of differentiation of taxation of agrarian commodity producers for introduction of tax stimulation just of the priority lines of business activity and development of business entities. It is suggested to correlate the reform of the mechanism of VAT execution with stimulation of formation of multi-structure agrarian economics and increase of rural employment level. Tabl.: 3. Figs.: 1. Refs.: 21.
Key words: tax reform, tax mechanism, taxation, tax treatment, VAT, taxation of agricultural enterprises, tax stimulation

References

  1. Березовський В.В. Податкове регулювання конкурентоспроможності сільськогосподарської продукції / В.В. Березовський, Л.Д. Тулуш // Вісн. Сумського нац. аграр. ун-ту. - Серія: Фінанси і кредит. - 2008. - №2. - С. 23-28.
  2. Гончаренко ГА. Роль налоговых режимов для сельскохозяйственных товаропроизводителей в достижении целей аграрной политики России / Г.А. Гончаренко // Вест. Московского гос. ун-та. - Серия 6: "Экономика". - 2010. - № 3. - С. 78-89.
  3. Лупенко Ю.О. Стратегічні напрями податкового регулювання розвитку аграрного сектору економіки України на період до 2020 року : наук. вид. / Ю.О. Лупенко, Л.Д.Тулуш. - К.: ІАЕ, 2013. - 38 с.
  4. Парнюк В. Регулююча функція податку на додану вартість / В. Парнюк // Економіка України. - 2007. - № 6. - С. 4-16.
  5. Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо податкової реформи [Електронний ресурс] : Закон України №71-VIII від 28.12.2014. - Режим доступу: http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/71-19/paran2#n2.
  6. Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо податкової лібералізації [Електронний ресурс] : проект Закону №3357 від 26.10.2015. - Режим доступу: http://w1.c1.rada.gov.ua/pls/zweb2/webproc4_ 1?pf3511=56874.
  7. Про створення конкурентних умов в оподаткуванні та стимулювання економічної діяльності в Україні [Електронний ресурс] : проект Закону №3630 від 11.12.2015. - Режим доступу : http://w1.c1.rada.gov.ua/pls/zweb2/webproc4_ 1?pf3511=57388.
  8. Прокопчук О.Т. Функціонування податку на додану вартість у сфері агропромислового виробництва : моногр. / О.Т. Прокопчук, Л.Д. Тулуш. - К.: ННЦ ІАЕ, 2011. - 280 с.
  9. Рудая М.І. Адміністрування податку на додану вартість у сфері агропромислового виробництва / М.І. Рудая, Л.Д. Тулуш // Світ фінансів: Наук. журнал Терноп. нац. екон. ун-ту. - 2011. - № 1. - С. 125-130.
  10. Сеперович Н.В. Оподаткування сільськогосподарських товаро-виробників : стан та перспективи розвитку : наук. вид. / Н.В. Сеперович, Л.Д. Тулуш, В.І. Проніна. - Львів: НВФ «Українські технології», 2009. - 296 с.
  11. Сидорова Н.И. Специфика и функции НДС / Н.И. Сидорова // Финансы. - 2008. - № 2. - С. 36-40.
  12. Тулуш Л.Д. Моделі та механізми оподаткування поставок сільськогосподарської продукції / Л.Д. Тулуш // Економіка АПК. - 2011. - № 1. - С. 101-109.
  13. Тулуш Л.Д. Податкові пільги для АПК: скасувати не можна модернізувати / Л.Д. Тулуш. - Дзеркало тижня. - 2013. - №15. - С. 7.
  14. Тулуш Л.Д. Режим ПДВ-акумуляції як інструмент фіскального стимулювання розвитку агропромислового виробництва / Л.Д. Тулуш // Економіка АПК. - 2015. - № 8. - С. 44-55.
  15. Bird R., Gendron P. The VAT in Developing and Transitional Countries. - Cambridge: Cambridge University Press, 2007. - 278 р.
  16. Boehlje M., Carman H. Тax policy: implications for producers and the agricultural sector / M. Boehlje, H. Carman // American Journal of Agricultural Economics - 1982. - Vol. 64. - No 5. - рр. 1030-1038.
  17. Durst R., Monke J. Effects of federal tax policy on agriculture / R. Durst, J. Monke. - U.S. Department of Agriculture, Economic Research Service Agricultural Economic.- Report № 800. - 2001. - 52 с.
  18. Ebrill L., Keen M., Bodin J.-Р., Summers V. The Modern VAT. - Іnternational Monetary Fund, Washington, D.С., 2001. - 223 р.
  19. Tait A.A. Value Added Tax / A.A. Tait. - Wash. : International Monetary Fund, 1988. - 228 р.
  20. Veen H.B. van der, Meulen H.A.B. van der, Bommel K.H.M., Doorneweert B. Exploring agricultural taxation in Europe // Report 2.07.06. - The Hague, LEI, 2007.
  21. Williamson J., Durst R., Farrigan, T. The potential impact of tax reform on farm businesses and rural households / J. Williamson, R. Durst, T. Farrigan // U.S. Department of Agriculture, Research Economic Service - Economic Information Bulletin № 107. - February 2013. - 32 р.
Read article: 10.pdf