ISSN 2413-2322 (Online)

ISSN 2221-1055 (Print)

UDS: 336.22:631.16
Фінансові відносини та бухгалтерський облік

Prospects for applying a reduced rate of value added tax on food products in Ukraine / Tulush L.D. // Ekonomika APK. - 2017. - № 4 - P. 50

The article is devoted to development of scientifically grounded proposals for further improvement of the mechanism of VAT operation in agro-industrial production in Ukraine, in particular, assessing prospects for introducing a reduced VAT rate on food and eliminating the existing tax discrimination for small-scale agricultural enterprises due to the lack of VAT mechanism. The economic consequences of an introduction of the reduced VAT rate on food products from the point of view of agricultural producers are estimated in Ukraine. It’s been established that such decision requires the functioning of an effective system for regulating a share of each entity in the chain “production-processing-trade”. Otherwise, the introduction of the reduced VAT rate will not lead to a significant reduction in the price of food - herewith agricultural producers will not receive any significant revenue growth. The European experience of applying the reduced VAT rate on food products is generalized, the conditions of its application are determined with the aim of preventing the deterioration of financial condition of agricultural enterprises. Based on assessment of the material component of agricultural enterprises costs, which determine the occurrence of input VAT, the optimal amount of the reduced rate for certain product types was determined. The prospects for introducing the reduced VAT rate for food products have been identified, in particular, the advantages of such activity compared to the "quasi-accumulation" VAT regime have been assessed It’s valid from 2017 for the supply of certain types of agricultural products and areas of agro-industrial production that objectively need to apply the reduced VAT rate. Figs.: 6. Refs.: 22.
Key words: value added tax food products tax mechanism tax rate budgetary VAT refund tax credit (deduction) VAT special tax regime accumulation of VAT

References

  1. Єфименко Т. Аналiз деяких наслiдкiв надання деяких пiльг з ПДВ / Т. Єфименко, І. Лунiна, А. Соколовська // Фiнанси України. - 2005. - №. 10. - С. 6-18.
  2. Лупенко Ю. Стратегічні напрями податкового регулювання розвитку аграрного сектору економіки України на період до 2020 року : наук. вид. / Ю. Лупенко, Л. Тулуш. - К.: ІАЕ, 2013. - 38 с.
  3. Прокопчук О. Функціонування податку на додану вартість у сфері агропромислового виробництва : моногр. / О.Прокопчук, Л. Тулуш. - К.: ІАЕ, 2011. - 280 с.
  4. Пьянова М. Зарубежный опыт налогового стимулирования аграрного сектора экономики / М.В. Пьянова // Налоги и налогообложение. - 2009. - №. 8. - С. 62-64.
  5. Сельськое хозяйство Германии: достижения в цифрах и фактах / Федеральное Министерство продовольствия, сельского хозяйства и защиты прав потребителей ФРГ. - Берлин, 2010. - 4 0 с.
  6. Сеперович Н. Оподаткування сільськогосподарських товаровиробників : стан та перспективи розвитку : наук. вид. / Н. Сеперович, Л. Тулуш, В. Проніна. - Львів: НВФ «Українські технології», 2009. - 296 с.
  7. Соколовська А. Дискусійні питання реформування ПДВ / А. Соколовська, В. Твардієвич // Фінанси України. - 2011. - №. 8. - С. 35-50.
  8. Тулуш Л. Режим ПДВ-акумуляції як інструмент фіскального стимулювання розвитку агропромислового виробництва / Л. Тулуш // Економіка АПК. - 2015. - № 8. - С. 44-55.
  9. Тулуш Л. Реформування механізму справляння податку на додану вартість у сільському господарстві / Л. Тулуш // Економіка АПК. - 2016. - № 2. - С. 48-58.
  10. Andersen F. G. Taxation of agriculture in selected countries / F.G. Andersen, L.J. Asheim, Kl. Mittenzwei, F. Veggeland // Norwegian Agricultural Economics Research Institute. - NILF-report 2002-8. - Oslo, 2002. - 123 р.
  11. Arsenovic D. Agriculture in the VAT system // D. Arsenovic, S. Lalic, B. Stanivuk // Research Journal of Agricultural Science. - 2012. - Т. 44. - №. 3. - С. 227-232.
  12. Barbone L. The costs of VAT: a review of the literature / L. Barbone, R. M. Bird // Intern. Center for Public Policy, Georgia State University. - WP № 12-22. - April 2012. - 52 р.
  13. Bird R., Gendron P. The VAT in developing and transitional countries. - Cambridge: Cambridge University Press, 2007. - 278 р.
  14. Cnossen S. VAT and Agriculture: Lessons from Europe // CPB Netherlands Bureau for Economic Policy Analysis. - CPB Discussion paper 341. - The Hague, 2017. - 36 р.
  15. Council Directive 112/2006/EC of 28 November 2006 on the common system of VAT // Official Journal of the EU. - 2006. - L 347/1. - 118 р.
  16. Durst R., Monke J. Effects of federal tax policy on agriculture / R. Durst, J. Monke. - U.S. Department of Agriculture, Economic Research Service Agricultural Economic.- Report № 800. - 2001. - 52 с.
  17. Ebrill L., Keen M., Bodin J.-Р., Summers V. The Modern VAT. - Іnternational Monetary Fund, Washington, D.С., 2001. - 223 р.
  18. Emran S. On selective indirect tax reform in developing countries / S. Emran, J. Stiglitz // Journal of Public Economics. - 2005. - Vol. 89. - Р. 599-623.
  19. Hellerstein W. The VAT in the European Union / W. Hellerstein, T. H. Gillis // Tax Analysts. - 2010. - April, 26. - Р. 461-471.
  20. Keen M. The Value-Added Tax: its causes and consequences / M. Keen, B. Lockwood // Journal of Development Economics. - 2010. - Vol. 92. - Р. 138-151.
  21. Toma M. The value added tax: the impact of procedures applyed to agricultural producers //Agrarian Economy and Rural Development-Realities and Perspectives for Romania. 5th Edition of the International Symposium. - Bucharest: The Research Institute for Agricultural Economy and Rural Development (ICEADR), 2014. - С. 36-48.
  22. VAT rates applied in the member states of the European Union : Situation at 1st January 2017 / European Commission, 2017. - 116 р.
Read article: e_apk_2017_4_8.pdf