ISSN 2413-2322 (Online)

ISSN 2221-1055 (Print)

UDS: 336.22 : 631.16
Фінансові відносини та бухгалтерський облік

Conceptual bases of reforming and development of the taxation system of agricultural producers / Tulush L.D. // Ekonomika APK. - 2017. - № 7 - P. 62

The article is devoted to the development of conceptual bases of reforming and development of the taxation system of agricultural producers in conditions of transformation of special tax regimes and development on this basis an optimal tax model and tool for taxation of agrarian businesses. Characteristic of the tax burden level on agricultural enterprises is given, in particular, the specific weight of the tax component in their incomes, as well as the share of paid taxes in total tax revenues (in comparison with share of agriculture in the total gross added value). The structure of taxes and mandatory payments paid by agricultural enterprises has been analyzed, and there have been discovered significant changes due to the consequences of the tax reform. Unevenness of the tax environment for managing subjects of agrarian business of various organizational and legal forms is substantiated as a result of application of the unified tax instrumentation, in particular, the release of agricultural enterprises from taxation of profits regardless of the directions of its further use. The main shortcomings of the current practice of taxation of agricultural activity in Ukraine are summarized. Key disputable issues of taxation of agrarian enterprises that require priority solutions are identified. The author's version of the concept of reforming and development of the taxation system of agricultural producers under the conditions of transformation of special tax regimes is substantiated. With the purpose of introducing a differentiated approach to taxation of different groups of agricultural producers, it was suggested that the subject composition of tax payers in the industry must be clarified on the basis of such criteria as direction of activity, territorial affiliation, economic independence, level of social responsibility and peculiarities of using hired labour. On this basis, the components of the direct taxation system for agricultural producers within their individual groups are justified, and there have also been proposed measures in the sphere of indirect taxation with a view to reducing the fiscal impact on food prices and preserving the supportive orientation of the tax mechanism in the agrarian sector. Tabl.: 3. Figs.: 6. Refs.: 27.
Key words: concept of taxation, system of taxation, agricultural producers, tax regimes, single tax, direct taxation, taxation of profits, land taxation, value-added tax

References

  1. Боровик П.М. Напрями вдосконалення механізмів справляння земельних податкових платежів в аграрній сфері / П.М. Боровик, Л.Д. Тулуш, І.В. Мережко // Наука й економіка: Наук.-теорет. журнал Хмельницького екон. ун-ту. - 2012. - № 25. - Т. 1. - С. 154-159.
  2. Грищенко О.Ю. Оцінювання рентабельності діяльності як передумова надання держфінпідтримки сільгосппідприємствам / О.Ю. Грищенко, Л.Д. Тулуш // Економіка АПК. - 2016. - № 7. - С. 60-71.
  3. Дем’яненко М.Я. Проблеми адаптації податкової системи до умов агропромислового виробництва / М.Я. Дем’яненко // Економіка АПК. - 2008. - №2. - С. 17-24.
  4. Лупенко Ю.О. Оподаткування сільського господарства в умовах трансформації спеціальних податкових режимів / Ю.О. Лупенко, Л.Д. Тулуш // Економіка АПК. - 2016. - № 1. - С. 5-17.
  5. Лупенко Ю.О. Стратегічні напрями податкового регулювання розвитку аграрного сектору економіки України на період до 2020 року / Ю.О. Лупенко, Л.Д. Тулуш. - К.: ННЦ ІАЕ, 2013. - 36 с.
  6. Малініна Н.М. Концептуальні засади побудови системи прямого оподаткування сільськогосподарських товаровиробників [Текст] / Н.М. Малініна // Зб. наук. праць Нац. ун-ту Державної податкової служби України. - 2012. - №1. - С. 242-260.
  7. Малініна Н.М. Особливості формування системи прямого оподаткування аграрного сектору в розвинутих країнах / Н.М. Малініна, Л.Д. Тулуш // Соціально-економічні проблеми і держава. - 2012. - Вип. 1 (6). - С. 124-134.
  8. Непочатенко О.О. Проблеми пільгового режиму прямого оподаткування агробізнесу / О.О. Непочатенко, П.М. Боровик, В.І. Лелека // Облік і фінанси. - 2015. - № 4. - С. 112-117.
  9. Проект Закону про внесення змін до Податкового кодексу України щодо удосконалення системи оподаткування у сфері земельних відносин і сільського господарства № 5225 від 04.10.2016 [Електронний ресурс]. - Режим доступу: http://w1.c1.rada.gov.ua/pls/zweb2/ webproc4_1?pf3511=60181.
  10. Прокопчук О.Т. Функціонування податку на додану вартість у сфері агропромислового виробництва : Моногр. / О.Т. Прокочук, Л.Д. Тулуш. - К.: ІАЕ, 2011. - 280 с.
  11. Сеперович Н.В. Оподаткування сільськогосподарських товаровиробників / Н.В. Сеперович, Л.Д. Тулуш, В.І. Проніна. - Львів: НВФ "Українські технології", 2009. - 296 с.
  12. Синчак В.П. Концепція удосконалення системи оподаткування у сільському господарстві / В.П. Синчак // Університетські записки. - 2008. - № 4. - С. 425-429.
  13. Тулуш Л.Д. Податкова реформа у сільському господарстві: ризики та перспективи / Л.Д. Тулуш // Збірник наукових праць Уманського нац. ун-ту садівництва. - 2016. - Вип. 88. - Т. 2. - С. 20-33.
  14. Тулуш Л.Д. Реформування механізму прямого оподаткування сільсько-господарських підприємств / Л.Д. Тулуш // Економіка АПК. - 2014. -№ 10. - С. 34-45.
  15. Тулуш Л.Д. Реформування податку на додану вартість у сільському господарстві // Л.Д. Тулуш. - Економіка АПК. - 2016. - № 2. - С. 69-79.
  16. Bird R. Taxing agricultural land in developing countries / R. Bird // Cambridge: Harvard University Press, 1974. - 361 р.
  17. Boehlje М. Tax Policy: Implications for Producers and the Agricultural Sector / M.Boehlje, H. Carman // American Journal of Agricultural Economics. - 1982. - Vol. 64. - № 5.- Pp. 1030-1038.
  18. Durst R. Effects of federal tax policy on agriculture / R. Durst, J. Monke. - U.S. Department of Agriculture, Economic Research Service Agricultural Economic.- Report № 800. - 2001. - 52 с.
  19. Ebrill L., Keen M., Bodin J.-Р., Summers V. The Modern VAT. - Washington: ІMF, 2001. - 223 р.
  20. Heady С. Tax policy in developing countries: what can be learned from OECD experience? / С. Heady // Taxing perspectives: a democratic approach to public finance in developing countries. - Proceedings at the Institute of Development Studies, University of Sussex. - October 2002. - 19 р.
  21. Lupenko Yu. Special taxation modes in the Ukrainian agricultural sector / Yu. Lupenko, L. Tulush // The CAP and competitiveness of the Polish and European food sectors / Institute of agricultural and food economics nation research institute, Multi-Annual Programme Competitiveness of the Polish food economy in the conditions of globalization and European integration. - Warsaw, 2014. - №146. - 247 р. - Р. 106-117.
  22. Rajaraman I. A Land-based agricultural presumptive tax / I. Rajaraman, M. Bhende // Economic and Political Weekly.- 1998. - Vol. 33, №. 14. - pp. 765-778.
  23. Тaxation and social security in agriculture / The OECD Policy Brief. - July 2006. - URL: http://www.oecd.org/tad/37174811.pdf.
  24. Tulush L. Tax policy efficiency in agriculture of Ukraine / L. Tulush // Economic Annals-XXI. - 2015. - № 5-6. - С. 49-52
  25. Tulush L.D. Reforms of the mechanism of the direct taxation of agrarian enterprises / L.D. Tulush // Ekonomika APK. - 2014. - №10. - С.34-45.
  26. Veen H.B. van der, Meulen H.A.B. van der, Bommel K.H.M., Doorneweert B. Exploring agricultural taxation in Europe // Report 2.07.06. - The Hague, LEI, 2007.
  27. Williamson J., Durst, R. & Farrigan, T. (2013) The Potential Impact of Tax Reform on Farm Businesses and Rural Households / J. Williamson, R. Durst, T. Farrigan // U.S. Department of Agriculture, Research Economic Service, Economic Information Bulletin. - Vol. 107. - February 2013. - 32 р.
Read article: e_apk_2017_7_10.pdf